Jaunumi par Bitcoin aplikšanu ar nodokļiem Itālijā

Viņi beidzot to izdarīja: jaunumi par Bitcoin aplikšanu ar nodokļiem, vairāki īpaši nodokļu noteikumi par kriptovalūtām tika iekļauti budžeta likumprojektā, ko pēdējās dienās apstiprināja Itālijas Ministru padome.

Pieci raksti, no 30 līdz 34, ir diezgan blīvi un, īpaši nezinātājiem, nav viegli lasāmi, jo izmantotais paņēmiens ir virkne savstarpēju atsauču un iestarpinājumu uz jau esošiem nodokļu noteikumiem, kas tiek mainīti vai aizstāti. Tā rezultātā rodas nepieciešamība pēc kolāžas.

Iespējams, šīs sarežģītības dēļ kopā ar vēlmi visus pārspēt ar tūlītējiem, tomēr virspusējiem komentāriem, ka vairāki tiešsaistes ziņu punkti ir pieļāvuši nopietnas kļūdas, piemēram, izplatot ziņas, ka kapitāla pieauguma nodoklis 14% apmērā. jānodrošina.

Mēģināsim labot rekordu, pārskatot galvenos likumprojektā risinātos jautājumus. Un der atcerēties, ka šis tomēr ir likumprojekts (DDL), kas nozīmē, ka būs jāsagaida parlamenta procesa iznākums un likuma galīgā teksta izsludināšana, lai būtu skaidrība par to, ko faktiskais noteikumu formulējums būs.

Kapitāla pieauguma aplikšana ar nodokļiem

Likumprojekts nosaka, ka kapitāla pieaugums, kas gūts no darījumiem ar kriptovalūtām, ietilpst dažādu ienākumu jomā un, to pilnībā ieviešot, tiks piemērots 26% nodokļa likme, ja tie pārsniedz slieksni, kas likumprojektā šķiet provizoriski. norādīts kā 2,000 eiro, un tas varētu būt konkrētas diskusijas priekšmets parlamentā.

Tas tiek panākts, pirmkārt un galvenokārt, grozot 67. panta 1. punktu. TUIR XNUMX (tiešo nodokļu konsolidētais teksts) un c) apakšpunkta XNUMX. punkta ievadu sexies, kas ietver darījumus ar jebkuru "kriptoaktīvi, neatkarīgi no nosaukuma, elektroniski uzglabāti vai tirgoti, izmantojot izplatītas virsgrāmatas tehnoloģijas vai līdzvērtīgas tehnoloģijas."

Šīs definīcijas darbības joma (un līdz ar to noteikuma piemērošanas joma) varētu būt daudz diskutējama, un patiešām nākotnē varētu rasties būtiskas domstarpības, nosakot, vai likumprojektā ietvertie nodokļu noteikumi būtu jāpiemēro noteiktiem īpašiem kriptovalūtu veidiem. . 

Taču pagaidām pievērsīsimies centrālajam jautājumam, proti, 26% nodokļa likmes piemērošanai. Mehānisms ir paredzēts, lai paplašinātu arī to, ko DDL sauc par kriptoaktīviem, aizstājējnodokli, kas jau ir paredzēts 5. pantā co. Likumdošanas dekrēta 2/461 1997. pantu attiecībā uz citiem dažādu ienākumu veidiem, piemēram, tieši kapitāla pieaugumu, kas uzkrāts no darījumiem ārvalstu valūtā. Lūdzu, ņemiet vērā: noteikums, kāds tas joprojām ir formulēts šodien, norāda likmi 12.50%. Tomēr pēc tam ar DL 26/66 šī likme tika palielināta līdz 2014 %.

Būtisks punkts noteikumā, kas ieviests ar 30. pantu. 1 co. XNUMX no DDL ir tas "kapitāla pieaugums un citi ienākumi, kas gūti, izpērkot vai atsavinot pret atlīdzību, apmaiņu vai kriptoaktīvu turēšanu" ir nodokļu objekts.

Tas pats noteikums to nosaka "apmaiņa starp kriptoaktīviem, kuriem ir vienādas īpašības un funkcijas."

Tagad atsauce uz vienkāršiem turēšanas un maiņas darījumiem var radīt šaubas un bažas.

Pirmkārt, nav īsti skaidrs, kā tikai kriptoaktīvu turēšana varētu radīt kapitāla pieaugumu vai cita veida ienākumus.

Vēl svarīgāk ir tas, ka gadījumos, kad noteikums nosaka, ka apmaiņas darījumi radītu ar nodokli apliekamu materiālu, ja vien tie nenotiek starp kriptoaktīviem, kuriem ir tādas pašas īpašības un funkcijas, ir svarīgi noteikt, kas ir jāsaprot ar kriptoaktīviem. "kam ir tādas pašas īpašības un funkcijas."

Piemēram, nav šaubu, ka apmaiņa ar Bitcoin Ethereum vai cita divvirzienu kriptovalūta ir apmaiņa starp kriptoaktīviem, kuriem ir tāda pati funkcija (ti, kas galvenokārt kalpo kā maksāšanas līdzeklis). Tomēr tas var izraisīt nebeidzamas neskaidrības par to, vai arī šādiem kriptoaktīviem ir tādas pašas īpašības.

Lai kā arī būtu, šīs šaubas malā, šķiet, ka turpmākais virziens attiecībā uz to ienākumu aplikšanas ar nodokli mehānismu, kas gūti no darījumiem ar kriptovalūtu aktīviem, tagad ir iezīmēts.

Ir vērts atzīmēt, ka tas, šķiet, cenšas panākt maksimālu pielietojuma plašumu kriptoaktīvu jomā.

Pirmkārt, NFT šķiet, ka visas īpašības ietilpst a perimetrā “kriptoaktīvi neatkarīgi no tā nosaukuma, elektroniski uzglabāti vai tirgoti, izmantojot izplatītu virsgrāmatu vai līdzvērtīgas tehnoloģijas.”

Tādējādi mēs nonākam pie cita veida, ne īsti juridiska rakstura, novērtējumiem par to, vai ir vai nav lietderīgi kriptoaktīvus, piemēram, kriptovalūtas, kam ir tikai maksāšanas līdzekļu funkcija, novietot vienā līmenī ar NFT un bezgalīgo marķieru daudzumu. kas kalpo pavisam citiem mērķiem un funkcijām un nav ontoloģiski pielīdzināmi pat attālināti finansiāla rakstura aktīviem.

Diskusija, kuru, visticamāk, neizdosies uzsākt.

Uzraudzības prasības. RW forma

DDL netrūkst noteikumu, kas skar vēl vienu tipisku melno zvēru kriptovalūtu tirgotājiem: uzraudzību un līdz ar to arī paziņošanu bēdīgi slavenajā. RW forma.

panta 19., 20. un 21. punktu. DDL 30. panta mērķis ir veikt dažas izmaiņas DL 167/1990 konv. L. 227/1990.

Jo īpaši Art. 21. punkts. 30 DDL groza un paplašina deklarēšanas pienākumus, kas paredzēti 4. pantā. DL 1/167 1990 co XNUMX un nosaka, ka deklarējami (RW formā) ir ne tikai finanšu rakstura ārvalstu aktīvi, bet arī kriptoaktīvi.

Noteikums tiks grozīts šādi:

“Fiziskām personām, nekomerciālām struktūrām un vienkāršiem un līdzvērtīgiem uzņēmumiem […], kas ir Itālijas rezidenti un kuri taksācijas periodā ir ieguldījuši ārvalstu finanšu aktīvus vai kriptoaktīvus, kas varētu gūt ar nodokli apliekamus ienākumus Itālijā, tie jānorāda gada ienākuma nodokļa deklarācijā. Iepriekšējā teikumā norādītajām personām, kuras, lai gan tās nav tieši ārvalstu ieguldījumu, finanšu rakstura ārvalstu aktīvu un kriptoaktīvu īpašnieces, ir arī jāpilda deklarācijas pienākumi […].

Tagad, kā tiek rakstīts noteikums, šķiet, ka pienākums deklarēt bez izšķirības skar visus kriptoaktīvus neatkarīgi no jebkādiem jautājumiem par to saimniecības faktisko atrašanās vietu Itālijā vai ārvalstīs.

Turklāt tas atgriežas pie jautājuma par kriptovalūtu aktīvu pareizu definīciju un perimetru, kas attiecas uz nodokļu saistībām: noteikuma rakstīšanas veids, jebkādu kriptovalūtu aktīvu turēšana neatkarīgi no tā, vai tie būtu NFT vai marķieri, pat bez jebkādas finansiālas funkcijas vai rakstura, deklarēšanas pienākums.

Pienākums, kas šķiet nesamērīgs, par kuru ir paredzams, ka izraisīs nebeidzamas diskusijas un tiesvedības.  

Pagātnes legalizācija

Vēl viena svarīga joma DDL ietvertajā noteikumu paketē ir tā, kuras mērķis ir nodrošināt pielāgojumus iepriekšējo attiecību un situāciju frontei.

Par to atbild 32. pants (kriptoaktīvu vērtības atkārtota noteikšana) un 33. pants (kriptoaktīvu regulēšana).

Īsumā, 32. pants ļauj tiem, kam 1. gada 2023. janvārī ir kriptoaktīvi, kā aprēķina bāzi, lai noteiktu jebkādu kapitāla pieaugumu vai kapitāla zaudējumus, kas varētu būt uzkrājušies, nevis izmaksas vai iegādes vērtību, bet gan noteikto vērtību. 9. pantā paredzētajā veidā TUIR (konsolidētais ienākuma nodokļa likums). Tomēr šī iespēja ir atkarīga no 14% aizstājējnodokļa nomaksas līdz 30. gada 2023. jūnijam, kas var būt maksājams pa daļām.

Savukārt DDL 33. pants ļauj tiem, kuri līdz 31. gada 2021. decembrim nav deklarējuši ienākumus no turējumā esošajiem kriptoaktīviem, iesniegt īpašu deklarāciju, lai izkļūtu no aktīviem. Atkarībā no tā, vai ienākumi ir vai nav uzkrājušies, soda maksātājam par nedeklarēšanu RW veidlapā būs jāmaksā tikai samazināta summa, kas vienāda ar 0.5 par katru gadu par nedeklarēto kriptoaktīvu vērtību vai (ja ienākumi) ir nopelnīts), arī aizstājējnodoklis 3.5% apmērā no kriptoaktīvu vērtības, kas atrodas katra gada beigās vai laikā, kad viņam/viņai tie bija jāatsavina.

Tam visam ir jānotiek tādā veidā un ar tādiem nosacījumiem, kādi tiks noteikti Itālijas nodokļu administrācijas vadītāja īpašā noteikumā.

Turklāt šis pats noteikums 4. punktā nosaka, ka būs jāpierāda ieguldīto summu izcelsmes likumība.

Kas, protams, paver mare magnum jautājumu par to, kā tiks pierādīta avota likumība, ko var uzskatīt par piemērotu, jo DDL tas vispār nav minēts.

Reģistrācijas maksa

Visbeidzot, 34. pants ievieš bezprecedenta aplikšanu ar zīmognodevu, ko piemēro periodiskai saziņai ar klientiem, tieši tāpat kā finanšu produktu gadījumā, un aizstājējnodokli 2 procentu apmērā no 2023. gada tiem, kam pieder kriptogrāfijas aktīvi. un dzīvo Itālijā.

secinājumi

Rezumējot, pirmajā analīzē DDL neapšaubāmi ir daži pozitīvi aspekti: fakts, ka valdība beidzot ir uzņēmusies aktīvu lomu, mēģinot sistemātiski formulēt kriptovalūtu nodokļu aspektus, kā arī mēģinājums izgaismot pagātnes situācijas. .

Tomēr joprojām ir daudz jomu, kas jādefinē skaidrāk, un definīciju līmenī būtu jāpieliek lielākas pūles.

Dažas izvēles no likumdošanas politikas viedokļa šķiet ārkārtīgi apšaubāmas: fakts, ka ieskicētajā nodokļu režīmā vispār netiek ņemts vērā aktīvu funkcionālais raksturs, un galvenokārt drakoniskā izvēle aktīvu turēšanai piemērot uzraudzības pienākumus. , neatkarīgi no to rakstura un neatkarīgi no jebkādiem saprātīgiem kritērijiem, lai identificētu aktīvus, kas faktiski var tikt kvalificēti kā ārvalstu aktīvi, salīdzinot ar tiem, kas neatbilst tiem, ir ļoti mulsinoši.

Acīmredzot šīs šaubas ir kaut kur pa vidu, starp sākotnējo ietvaru un to, kādi būs atnākšanas punkti parlamenta procesa rezultātā, kas tomēr solās būt steidzīgs, un liek domāt, ka diskusijām var būt maz vietas. īpašas problēmas saistībā ar kriptovalūtu.

Atliek tikai gaidīt un cerēt, ka likumdevējam ir vajadzīgā iejūtība un spēja uzklausīt tos, kuri kriptovalūtu pasaulē ienes specifiskas zināšanas, nevis tikai par kases aparāta iemesliem, kas ir tukši kā vienmēr.