Tiesas noteikumi IRS ir par vēlu, lai veiktu revīziju, uzvar nodokļu maksātājiem

Nodokļu deklarācijas ir ikgadēja pūliņa, taču tām ir nozīme. Tie ir svarīgi privātpersonām, uzņēmumiem un ieguldījumu struktūrām. Katram ir jāiesniedz viena vai vairākas, atkarībā no tā, cik entītiju jums ir. Jums var būt jāiesniedz arī valsts nodokļi. Jūs varētu domāt, ka jūsu pieteikuma datums ir acīmredzams, un, cerams, pirms termiņa. Visiem zināmais datums ir 15. aprīlis. Protams, šis datums nedaudz mainās, piemēram, 2021. gada atgriešanai, kad termiņš bija 18. gada 2022. aprīlis. Uzņēmējdarbības vienībām ir citi izpildes datumi. Tātad, par ko ir runa kad tu fail? Pierādījums, viena lieta. Var kļūt svarīgi pierādīt kad jūs iesniedzāt noilguma dēļ. Vai nebūtu jauki pateikt IRS: "Atvainojiet, jūs esat par vēlu, lai mani pārbaudītu?" Visaptverošais federālo nodokļu noilgums stājas spēkā trīs gadus pēc nodokļu deklarācijas iesniegšanas. Bet ir daudzi izņēmumi, kas dod IRS sešus gadus vai ilgāk. Bet, sākot ar parastajiem trīs gadiem, kā tas tiek skaitīts? Ja jūsu nodokļu deklarācijas termiņš ir 15. aprīlis, bet jūs iesniedzat priekšlaicīgi, statūti stājas spēkā tieši trīs gadus pēc noteiktā termiņa.

Ir daudz IRS noilguma noteikumi un padomi šeit. Priekšlaicīga iesniegšana nesākas trīs gadus agrāk. Ja saņemat pagarinājumu līdz 15. oktobrim un pēc tam iesniedzat failu, jūsu trīs gadi sākas no šī brīža. No otras puses, ja iesniedzat pieteikumu ar novēlošanos un jums nav pagarinājuma, statūti stājas spēkā trīs gadus pēc faktiskā (novēlotā) iesniegšanas datuma. Ar Kalifornijas nodokļu deklarācijām štats saņem papildu gadu, četrus gadus pēc iesniegšanas. Apskatiet vairāk Kalifornijas noilgums un padomi par strīdiem.

Ja kaut kādā veidā jūs iesniedzat pieteikumu IRS ar vēlu — ar dienu vai pat gadu nokavēšanos, vēlaties noteikt, ka IRS ir trīs gadi pēc faktiskās iesniegšanas. Nodokļu auditos un strīdos jūsu faktiskais iesniegšanas datums var kļūt par galveno. Milzīgs nesenais piemērs ir devītās ķēdes nodoklis lieta Seaview Trading LLC et al. pret Iekšējo ieņēmumu komisāru, Nr. 20-72416 (9th Cir. 11. gada 2022. maijā). IRS šai Kalifornijas partnerībai ierosināja 35.5 miljonu dolāru nodokļu rēķinu. Seaview vērsās ASV Nodokļu tiesā, sakot, ka tas ir nepareizi, apgalvojot, ka IRS ir iestājies noilgums. Bet Nodokļu tiesa piekrita IRS. Izskatot apelāciju, Ninth Circuit satricināja IRS atpakaļ uz papēžiem.

Un tas viss nonāca līdz nodokļu deklarācijas iesniegšanas datumam. 2005. gadā IRS pieprasīja Seaview 2001. gada nodokļu deklarāciju, un Seaview to nodeva IRS 2005. gadā. Taču IRS izsniedza nodokļu rēķinu tikai 2010. gadā, vairāk nekā trīs gadus vēlāk. Būtībā IRS nostāja bija tāda, ka atgriešanas nodošana IRS auditoram nebija “iesniegšana”. Sveiki, jums tas ir jāiesniedz IRS pakalpojumu centrā, kas norādīts jūsu reģionā. Tā ir vienīgā lieta, kas tiek uzskatīta par “iesniegšanu”, sacīja IRS.

Haoss sākās 2002. gadā. Seaview doma tā iesniedza savu 2001. gada partnerības nodokļu deklarāciju 2002. gada jūlijā, taču IRS nav ierakstu par tās saņemšanu. 2005. gadā IRS paziņoja, ka tai nav ierakstu, un IRS aģents lūdza kopiju. Seaview nosūtīts pa faksu parakstītā kopijā. Nākamajā mēnesī tas pats IRS aģents sacīja Seaview, ka 2001. gada deklarācija tiek pārbaudīta. Aģents lūdza vairāk informācijas, tostarp vairāk kopiju.

2006. gadā Seaview grāmatvedis intervijā IRS sacīja, ka viņš iepriekš bija iesniedzis parakstītu nodokļu deklarāciju un iepazīstināja ar eksponāta kopiju. 2007. gadā Seaview advokāts nosūtīja vēstuli citu parakstīta 2001. gada deklarācijas kopija IRS juristam. Tas viss izklausās diezgan saprātīgi, vai ne. Tad 2010. gadā IRS izdeva lielu rēķinu, vēloties miljonus. Seaview vērsās nodokļu tiesā, sakot, ka ir par vēlu. Taču Nodokļu tiesa pieņēma lēmumu par IRS un uzskatīja, ka Seaview nebija “iesniedzis” nodokļu deklarāciju, kad tā nosūtīja kopiju IRS aģentam pa faksu vai pat tad, kad tā nosūtīja kopiju IRS advokātam. Tās nebija "atgriešanas", sacīja Nodokļu tiesa. Tāpēc Seaview pārsūdzēja, un Ninth Circuit domāja, ka IRS spēlē pārāk jauki.

Tiesnesis Bumatajs sacīja: "IRS uzskata likumu vienā veidā par iekšēju lietu un citu veidu kā tiesvedības priekšrocības. Mēs atsakāmies sekot šai sagrozītajai loģikai. IRS bija grūti izskaidrot IRS piezīmi, kurā teikts, ka nodokļu maksātājiem, kas kavē nodokļu deklarācijas, vislabāk ir iesniegt maksātnespējas deklarācijas tieši savam auditoram vai ieņēmumu aģentam, nevis nosūtīt tos uz IRS apkalpošanas centru!

Galu galā, šķiet, ir jēga, ja IRS auditors saka: "Hei, kur ir jūsu atgriešana, jums tā ir jāiesniedz", vai jūs nevēlaties to nodot? Devītajā iecirknī teikts, ka iekšējiem IRS norādījumu dokumentiem nav likuma spēka, taču "tie parāda, ka IRS piekrīt, ka neviens regulējums neregulē novēlotu deklarāciju iesniegšanas procesu un ka tas arī atbilst šī termina parastajai nozīmei."

Neraugoties uz IRS argumentiem, Ninth Circuit paziņoja, ka nodokļu kodeksā un IRS noteikumos nav noteiktas procedūras, kas nodokļu maksātājam jāievēro, lai pareizi iesniegtu novēlotu nodokļu deklarāciju. Rezultātā Ninth Circuit teica, ka tā balstīsies uz termina “fails” parasto nozīmi. “Pamatojoties uz jēdziena “iesniegšana” parasto nozīmi, mēs uzskatām, ka likumpārkāpēju partnerattiecību deklarācija tiek “iesniegta”… ja IRS amatpersona, kas ir pilnvarota iegūt un apstrādāt maksātnespējīgu deklarāciju, lūdz partnerībai šādu deklarāciju, partnerība iesniedz deklarāciju.” pieprasīts un amatpersona to saņem, sacīja tiesnesis Bumatajs.

Jums vajadzētu būt iespējai paļauties uz IRS pieprasījumiem, īpaši tādā gadījumā kā šis, kad Seaview izdarīja visu, kas tika prasīts. Devītās iecirkņa vairākuma atzinumā teikts: “IRS vēlas, lai nodokļu maksātāji varētu likt nodokļu maksātājiem iesniegt maksātnespējīgas deklarācijas tās pilnvarotajām amatpersonām, vienlaikus saglabājot tiesības vienpusēji izlemt, vai deklarācijas ir “iesniegtas” noilguma nolūkos. Mēs noraidām šo bezjēdzīgo nostāju un tā vietā sekojam parastajai Nodokļu kodeksa nozīmei.

Vai tas ir acīmredzams lēmums? Diez vai, un Seaview šeit guva lielu uzvaru. Nodokļu tiesai bija viegli pieņemt lēmumu par IRS. Un asa domstarpība devītajā iecirknī izraisīja IRS. Tiesnese Bridžita Bāde, nepiekrītot, sacīja, ka nodokļu tiesai visu laiku bija taisnība. Skaidrs, ka viņa teica, ka, pārkāpjot gan IRS noteikumus, gan nodokļu kodeksu, Seaview neiesniedza nodokļu deklarāciju pareizajam servisa centram Ogdenā, Jūtā. Tā tam vajadzētu būt.

Faktiski tiesnesis Beids teica: "Vairākuma lēmuma sekas ir attaisnot likumpārkāpējus no nepieciešamības ievērot pārējos noteikumus," sacīja tiesnesis Bade. "Likumpārkāpēji visur var priecāties, uzzinot, ka, neievērojot kādu no statūtiem vai noteikumiem, pārējā statūtu vai noteikumu daļa tiek "klusēta"."

Kāda ir mācība mums visiem, nodokļu maksātājiem? Ir pāris labas nodarbības. Lielākais ir nodokļu deklarācijas iesniegt savlaicīgi, nevis novēloti un iesniegt pareizi. Tas ir, ja instrukcijās teikts, ka jāsūta uz Ogdenu, dariet to, nevis uz Fresno. Un, kad iesniedzat failu, veiciet pareizu uzskaiti tieši tā kad iesniedzāt, tostarp elektronisku apstiprinājumu vai pasta apliecinājumu un apliecinātu saņemšanu. Jūs vēlaties pierādījumu, ka iesniedzāt pieteikumu, kad iesniedzāt pieteikumu un kad IRS to saņēma.

Jūs būtu pārsteigts, cik šausmīgi svarīgas var būt šādas mājturības detaļas. Saglabājiet šos vienumus savos pastāvīgajos ierakstos, tostarp visu atgriezto preču labās kopijas. Nekad neizmetiet tos, nekad. Saglabājiet labus ierakstus un visu savu kopiju sarakste arī ar IRS. Var būt jauki atsaukties uz vēstulēm, kurās jūs apstiprināt tieši to, ko IRS lika jums darīt. Pat ja IRS jums nenosūtīs vēstuli, tas var palīdzēt apstiprināt jūsu sapratni savā vēstulē viņiem. Dažos gadījumos tam var būt sava veida apturēšanas efekts. Kā jūs varētu gaidīt, nodokļu strīdi var būt dārgi. Dariet visu iespējamo, lai no tām izvairītos, un, ja no tām nav iespējams izvairīties, mēģiniet salikt pīles pēc kārtas. Lai iegūtu vairāk padomu, skatiet 13 IRS noilguma noteikumi, kas jāzina ikvienam.