Kā rīkoties ar īpašuma nodokli

Vai jums jāiesniedz federālā īpašuma nodokļa deklarācija par sava laulātā mantojumu, pat ja viņa vai viņas aktīvu vērtība ir mazāka par īpašuma nodokļa atbrīvojumu? Lai saņemtu atbildes, mēs jautājām Brūsam Belam, advokātam Čikāgas birojā Šēnbergs Finkels Beedermans Bella Glazers.

Lerijs Gaiss: Šis ir sirdi plosošs laiks. Bet kā jūs risināt šo aktuālo nodokļu jautājumu?

Brūss Bells: Federālā īpašuma nodokļa deklarācija nav jāiesniedz par mirušā īpašumu, ja mirušā mūža un pēcnāves pārskaitījumu summa ir mazāka par īpašuma nodokļa atbrīvojumu, kas pašlaik ir USD 12,060,000 XNUMX XNUMX. Lai gan tas nav nepieciešams, īpašuma nodokļa deklarācijas iesniegšana ļauj pārdzīvojušajam laulātajam izmantot jebkuru neizmantotā mirušā laulātā īpašuma nodokļa atbrīvojuma daļu mūža un pēcnāves nodošanai.

Atkarībā no pārdzīvojušā laulātā mantojuma lieluma šis pārnesamības noteikums var būt efektīvs līdzeklis, lai izvairītos no īpašuma nodokļa un palielinātu to aktīvu apjomu, ko var nodot nākamās paaudzes bez nodokļiem.

Gaisma: Kā noteikt neizmantoto daļu?

Zvans: Atbrīvojuma no mantojuma atstājēja neizmantotā īpašuma nodokļa summa ir mantojuma nodokļa atbrīvojuma summa, kas pārsniedz mantojuma un viņa dzīves laikā sagādāto mantojuma vērtību summu. Tikai tad, ja šo pārvedumu kopsumma pārsniegs atbrīvojumu — tas ir, 12 miljonus plus, ko es tikko minēju, būs jāiesniedz īpašuma nodoklis neatkarīgi no tā, vai nodoklis ir jāmaksā.

Lielākā daļa nodokļu maksātāju īpašumu nepārsniegs šo slieksni, un rezultātā daudzi pārdzīvojušie laulātie vienkārši ignorē pārnesamības iespēju. Taču pārnesamības ignorēšana nodokļu maksātājiem var būt neizmantota iespēja.

Gaisma: Kādas ir iesniegšanas procedūras?

Zvans: Skaidrs, ka, ja pāra kopīpašums pārsniedz federālā īpašuma nodokļa atbrīvojumu, ir jāiesniedz federālā īpašuma nodokļa deklarācija par pirmā laulātā mantojumu. Iespējamais īpašuma nodokļa atbrīvojuma samazinājums ir vēl viens scenārijs, kurā īpašuma nodokļa deklarācija ir vērtīgs pasākums. Saskaņā ar spēkā esošajiem tiesību aktiem federālā īpašuma nodokļa atbrīvojums ir plānots samazināt 2026. gadā un turpmākajos gados. Tāpēc, lai izvairītos no īpašuma nodokļa maksāšanas pārdzīvojušā laulātā nāves gadījumā, var būt nepieciešams mantojuma atstājēja atbrīvojums no neizmantotā īpašuma nodokļa.

Gaisma: Vai jūs varētu minēt piemēru?

Zvans: Pieņemsim, ka Stīvs nomirst 2022. gadā, viņam piederot 7,000,000 12,060,000 XNUMX $ aktīvi, bet savas dzīves laikā viņš nav veicis ar nodokli apliekamas dāvanas. Pieņemiet arī, ka Stīva īpašumi visi pāriet viņa pārdzīvojušajai dzīvesbiedrei Džilai, un pēc Stīva nāves netiek iesniegta īpašuma nodokļa deklarācija. Tā kā Stīva īpašuma vērtība ir mazāka par pašreizējo atbrīvojumu no īpašuma nodokļa USD XNUMX XNUMX XNUMX apmērā, īpašuma nodokļa iesniegšana nav nepieciešama.

Tomēr pieņemsim, ka pēc Stīva nāves atbrīvojums no īpašuma nodokļa tiek samazināts līdz 6,000,000 8,000,000 7,000,000 USD, pēc tam Džila nomirst ar saviem īpašumiem USD 8,000,000 6,000,000 XNUMX, kas ietver XNUMX XNUMX XNUMX USD aktīvus, ko viņa saņēma no Stīva pēc viņa nāves. Šajā gadījumā Džilas nāves brīdī tiktu uzlikts īpašuma nodoklis, pamatojoties uz starpību starp viņas īpašuma lielumu XNUMX XNUMX XNUMX USD un atbrīvojumu no īpašuma nodokļa USD XNUMX XNUMX XNUMX apmērā.

Ja tā vietā Stīva nāves brīdī būtu iesniegta īpašuma nodokļa deklarācija, viņa neizmantotais atbrīvojums USD 5,060,000 12,060,000 7,000,000 apmērā (no atbrīvojuma USD 8,000,000 6,000,000 5,060,000 mīnus Stīva aktīvu vērtība USD XNUMX XNUMX XNUMX) būs pieejams Džila lietošanai viņas dzīves laikā vai pēc viņas nāves. Iesniedzot īpašuma nodokļa deklarāciju par Stīva īpašumu, Džillas nāves gadījumā nebūs jāmaksā īpašuma nodoklis, jo viņas īpašums USD XNUMX XNUMX XNUMX apmērā būs mazāks par viņas īpašuma nodokļa atbrīvojuma summu USD XNUMX XNUMX XNUMX un neizmantoto atbrīvojumu, ko viņa var izmantot no Stīva, USD XNUMX XNUMX XNUMX.

Gaisma: Kas notiek, kad pārdzīvojušais laulātais apprecas atkārtoti? Kā viņš vai viņa var izmantot to, par ko jūs runājāt?

Zvans: To sauc par pārnesamību, un tā nav pieejama visos apstākļos. Atbrīvojumu no mantojuma nodokļa neizmantotā mantojuma atstājēja pārdzīvojušais laulātais nevar izmantot, ja pārdzīvojušais laulātais noslēdz atkārtotu laulību.

Gaisma: Un izņēmums?

Zvans: Bagāts pārdzīvojušais laulātais, kurš apprecas atkārtoti, var gūt labumu no īpašuma nodokļa pārnesamības, sniedzot dāvanas bērniem vai citiem labuma guvējiem mūža garumā pirms atkārtotas laulības. Tas, ka pārdzīvojušais laulātais izmanto daļu vai visu mirušā laulātā neizmantotā īpašuma nodokļa atbrīvojumu dzīves laikā, ir efektīva pārnesamības izmantošana.

Gaisma: Vai ir kādi ierobežojumi šai funkcijai?

Zvans: Nodokļu maksātājiem jāņem vērā, ka pārnesamības iespēja ir pieejama federālā īpašuma nodokļa vajadzībām, taču tā var nebūt pieejama valsts līmenī. No mazākuma štatu, kas joprojām uzliek īpašuma nodokli nāves gadījumā, daži pieļauj pārnesamību valsts īpašuma nodokļa vajadzībām, bet citi to nedara.

Īpašuma nodokļa pārnesamības noteikums ir pēcnāves plānošanas iespēja. Daudzos gadījumos precējušies nodokļu maksātāji savas dzīves laikā nav iesaistījušies pienācīgā nodokļu plānošanā, un viņiem ir jāpaļaujas uz pārnesamību, lai izvairītos no īpašuma nodokļiem abu laulāto nāves gadījumā. Lai gan īpašuma nodokļa pārnesamības noteikums ir spēcīgs plānošanas rīks, tas neaizstāj pareizu mūža plānošanu.