Nesenā vienošanās starp Vašingtonu un Ķīnu, kas ļauj ASV grāmatvedības regulatoriem pārbaudīt Ķīnā veiktos auditus, rada jautājumus par nereģistrētu auditoru lomu Ķīnas azartspēļu anklāvā Makao, kur darbojas vairāki ASV sarakstā iekļauti kazino uzņēmumi.
Revidenti parasti veido komandu, kurā piedalās vairāki ārējie auditori, parasti atsevišķi grāmatveži vai grāmatvedības firmas, jo viņu klienti bieži darbojas globāli. Saskaņā ar ASV revīzijas noteikumiem jebkuram revīzijas uzņēmumam, kas veic vismaz 20% no revīzijas darba, pamatojoties uz stundām vai honorāriem, ir jāreģistrējas Publisko uzņēmumu grāmatvedības uzraudzības padomē, ASV revīzijas uzraugā. Tomēr PCAOB nevar sodīt nereģistrētus ziedotājus.
ASV biržas sarakstā iekļauto uzņēmumu vadošajiem revidentiem, bieži vien ASV lielā četrinieka vienībām, ir jāuzrauga ieguldījumu veicēji un jāuzņemas atbildība par viņu darbu. Revīzijas uzņēmumam pašlaik savā ikgadējā revīzijas atzinumā nav jāatklāj informācija uzņēmuma finanšu pārskati, ja tas noslēdza darbu ar apakšlīgumu vai darba procentuālo daļu citam revidentam.
Investori vēlas plašāku informāciju par publiski tirgoto uzņēmumu kopējo pakļautību nepārbaudītam revīzijas darbam nereģistrēti ieguldītāji, piemēram, dati, kas parāda nepārbaudītu darbu procentos no revīzijas stundām un uzņēmumu aktīviem un ieņēmumiem, sacīja Džefs Mahonijs, Institucionālo investoru padomes, kas pārstāv pensiju fondus un citus lielu naudas pārvaldītājus, galvenais padomnieks. "Mēs apzināmies, ka daži investori uzskata, ka tas ir būtisks risks [viņiem], ja audita nepārbaudītā daļa kopumā pārsniedz 20%," sacīja Mahonijs.
Galvenajiem revidentiem PCAOB dokumentācijā ir jāatklāj jebkura uzņēmuma nosaukums, kas ieguldījis vairāk nekā 5% no kopējām revīzijas stundām, un tās līdzdalības apjoms.
Džeks Ciesielskis,
Investīciju izpētes uzņēmuma un portfeļa pārvaldnieka RG Associates Inc. īpašnieks uzskata, ka informācijas atklāšanas prasības ir jāmaina, jo lielākā daļa investoru nezina par ārējo revidentu ieguldījumu, pat ja tas ir atklāts PCAOB vietnē. Šāda informācijas atklāšana gada pārskatā var likt investoriem būt skeptiskākiem vai balsot pret uzņēmuma revidenta apstiprināšanu uz vēl vienu gadu, viņš sacīja.
"PCAOB turpinās stingri ievērot savus noteikumus, kas ierobežo nereģistrētu revīzijas uzņēmumu izmantošanu, un PCAOB nevilcināsies noteikt sankcijas, ja šie noteikumi tiks pārkāpti, lai nodrošinātu ieguldītāju aizsardzību," sacīja regulatora pārstāvis.
Viens nesenais scenārijs, kurā investori vēlas lielāku caurskatāmību, ietver revīzijas, kas veiktas Makao, kas saglabā savu jurisdikciju un valūtu, neskatoties uz to, ka 1999. gadā atgriežas Ķīnas pakļautībā no Portugāles kontroles.
Lai ievērotu Likumu par ārvalstu uzņēmumu atbildības kontroli, PCAOB 2021. gada decembrī izdeva ziņojumu, kurā konstatēja, ka tas nevar pilnībā pārbaudīt vai izmeklēt reģistrētos auditorfirmas, kas atrodas kontinentālajā Ķīnā vai Honkongā. Tā savā paziņojumā izcēla Makao un teica, ka kontinentālajā Ķīnā neietilpst Makao vai Honkonga un ka nav Makao reģistrētu revīzijas uzņēmumu PCAOB.
Tad augustā gadā ASV un Ķīna parakstīja nozīmīgu vienošanos sniedzot ASV revīzijas inspektoriem pilnīgu piekļuvi ASV sarakstā iekļauto Ķīnas uzņēmumu revīzijas darba dokumentiem. Ķīna iepriekš liedza ASV regulatoriem regulāru piekļuvi šādiem dokumentiem, pamatojoties uz valsts drošības apsvērumiem.
PCAOB, kas septembrī sāka Ķīnā veikto auditu pārbaudes, līdz gada beigām izlems, vai Ķīna ievēro vienošanos. Vienošanās varētu novērst aptuveni 200 Ķīnas uzņēmumu izslēgšanu no ASV fondu biržām 2024. gada sākumā.
Nav skaidrs, vai kāds ASV vai Ķīnas vadīts audits, kurā iekļauts Makao komponents, kādreiz ir izvēlēts pārskatīšanai, sacīja Pensilvānijas Universitātes Vārtonas biznesa skolas finanšu grāmatvedības pasniedzēja Frensīna Makkenna. "Mēs nezinām, vai šīs firmas, īpaši ASV, ir pienācīgi uzraudzījušas Makao uzņēmumus," viņa sacīja. PCAOB publiski neatklāj uzņēmumus, kuru revīzijas tā atlasa.
Makao ir mājvieta ievērojamam biznesam vairākiem ASV sarakstā iekļautiem kazino operatoriem, kuru revīzijas daļēji veic tur reģistrētas struktūras. Deloitte & Touche LLP audits
Las Vegas Sands Corp
un
un Ernst & Young LLP auditi
Wynn Resorts SIA
, katram palīdz attiecīgā Makao vienība, liecina ieraksti. Deloitte ir CFO Journal sponsors. Galvenais auditors, šajos gadījumos ASV iestādes, parakstās par revīziju.
Ne Makao vienība Deloitte Touche Tohmatsu Sociedade de Auditores, ne Ernst & Young Auditores nav reģistrēta PCAOB, liecina ieraksti. Wynn atteicās komentēt, un Sands un MGM neatbildēja uz komentāru pieprasījumiem.
Trīs kazino uzņēmumi, kuriem ir aptuveni $55 miljardu tirgus kapitalizācijas, rada ievērojamu daļu no saviem ieņēmumiem no Makao. Pagājušajā gadā ieņēmumi no Makao operācijām veidoja 68% no kopējiem Lasvegasas Sands ieņēmumiem, 40% no Wynn un 12.5% no MGM, liecina vērtspapīru dokumenti.
Makao uzņēmumu darbs nav pasargāts no PCAOB pārbaudes. PCAOB teica, ka pārbaužu procesa laikā tai parasti ir piekļuve jebkurai informācijai, ko saglabājis galvenais revidents. Piemēram, ja PCAOB nolemj pārbaudīt auditu, ko vada uzņēmums, kas atrodas Ķīnā vai ASV, un tajā piedalās Makao uzņēmums, kas veicis mazāk nekā 20% no darba, pēdējās darbs būtu daļa no pārbaudes.
Ja galvenais revidents pārkāpj noteikumus un ļauj nereģistrētam uzņēmumam veikt būtisku revīzijas darbu, PCAOB var sodīt un ir sodījis vadošo uzņēmumu par šo noteikumu pārkāpšanu, sacīja regulatora pārstāve. Piemēram, PCAOB augustā sodīja KPMG Dienvidāfrikas struktūrvienību 200,000 XNUMX ASV dolāru apmērā par nereģistrētas auditorfirmas nepareizu izmantošanu un ziņošanu.
Noteikumos arī teikts, ka ASV uzņēmumi, kas sadarbojas ar nereģistrētu uzņēmumu, piemēram, Makao, nevar pieņemt klientus, kuriem nav sagaidāms saprātīgi veikt kvalitātes auditus.
Lasvegasas Sands oktobrī paplašināja informāciju par risku savā jaunākajā ceturkšņa ziņojumā, norādot, ka Deloitte ASV struktūrvienība nav identificēta kā uzņēmums, kuru PCAOB nevar pārbaudīt, taču norādīja, ka nav pārliecības, ka turpmākos audita ziņojumus sagatavos līdz plkst. auditorus, kurus regulators var pārbaudīt.
Lielā četrinieka Ķīnas tīmekļa vietnēs Makao ir norādīta kā viena no to vietējo biroju atrašanās vietām. PwC Macau ir atsevišķa juridiska persona, taču tā tiek vadīta kā daļa no uzņēmuma darbības Ķīnā, sacīja pārstāvis. EY, Deloitte un KPMG Makao biroji ir daļa no Ķīnas operācijām, kurās ir vairākas juridiski atsevišķas vienības, sacīja firmu pārstāvji.
Lai gan Lielā četrinieka Makao vienības ir atsevišķas vienības, tās tiek uzskatītas par Ķīnas firmas birojiem, tāpēc varētu būt iemesls, kāpēc vienības nav reģistrējušās PCAOB, sacīja Makkennas kundze. "Ķīnas uzņēmums uzņemas atbildību, uzskatot to par filiāli," sacīja Makkennas kundze.
Makao šī gada sākumā pārskatīja savus azartspēļu noteikumus, lai palielinātu kazino uzņēmumu regulatīvo uzraudzību ciešāk saskaņot savas darbības ar Ķīnas nacionālās drošības vajadzībām. "Makao noteikti ir augsta riska vide, kas nozīmē, ka jūs meklējat situācijas, kad uzņēmumi, iespējams, darbojas nelegāli vai pārkāpj likumus un noteikumus," sacīja Pekinas Starptautisko studiju universitātes grāmatvedības profesors Pols Giliss.
—Mišela Čana piedalījās šī raksta tapšanā.
Rakstiet Markam Maureram plkst [e-pasts aizsargāts]
Autortiesības © 2022 Dow Jones & Company, Inc. Visas tiesības aizsargātas. 87990cbe856818d5eddac44c7b1cdeb8
Avots: https://www.wsj.com/articles/macau-under-spotlight-amid-us-inspections-of-china-based-audits-11668202959?siteid=yhoof2&yptr=yahoo