Superfund akcīzes nodoklis pārsteidz daudzus uzņēmumus

Superfund akcīzes nodoklis stājās spēkā 1. gada 2022. jūlijā, un daudzi uzņēmumi joprojām cīnās, lai saprastu, vai tas attiecas uz to darbību un kā pareizi novērtēt savas iespējamās saistības. Lai gan Superfund akcīzes nodoklis tika ieviests agrāk, pēdējo reizi tas beidzās pirms vairāk nekā 25 gadiem. Saskaņā ar atjaunoto likumu ķīmisko vielu saraksts ir paplašināts un piemērojamais nodoklis ir palielināts gandrīz par 100%. Tā rezultātā liels skaits uzņēmumu, iespējams, ir pakļauti šim nodoklim, kā arī attiecīgā gadījumā ir palielinājušās saistības. Ar pirmo akcīzes nodokļa iemaksas datumu 29. jūlijā^th, kā arī izvairīšanās no soda sankcijām, ja saprātīga tāme ir samaksāta savlaicīgi, Superfund akcīzes nodokļa noteikšanas nozīmei ir jābūt galvenajai prioritātei.

Superfund akcīzes nodokļa atjaunošana tika iekļauta 15. gada 2021. novembrī likumā par ieguldījumu infrastruktūrā un nodarbinātības jomā parakstītajā likumā. Superfund akcīzes nodoklis ir izveidots, lai piesaistītu finansējumu Bīstamo vielu reaģēšanas trasta fondam, ko administrē Vides aizsardzība Aģentūru un palīdz uzkopt bīstamo atkritumu laukumus, ja nav iespējams noteikt vietas īpašnieku vai apsaimniekotāju. Paredzēts, ka nesen atjaunotā akcīzes nodokļa termiņš beigsies 31. gada 2031. decembrī, un tiek lēsts, ka tas radīs aptuveni 14.4 miljardus ASV dolāru ieņēmumus. Kongresa nolūks ir noteikt akcīzes nodokli bīstamo vielu ražošanas, izplatīšanas, patēriņa un iznīcināšanas ķēdes sākumā. Līdz ar to akcīzes nodoklis netiek aprēķināts, pērkot, bet gan tiek piemērots ar nodokli apliekamo ķīmisko vielu un importēto ar nodokli apliekamo vielu realizācijai vai lietošanai.

Kad tiek piemērots Superfund akcīzes nodoklis?

Mēģinot saprast, vai Superfund akcīzes nodoklis ir piemērojams, uzņēmumiem ir jāatšifrē, vai viela ir uzskatāma par ar nodokli apliekamu ķīmisko vielu saskaņā ar §4661 vai par ar nodokli apliekamu vielu saskaņā ar §4672.

Uzņēmumam parasti tiek piemērots Superfund akcīzes nodoklis, ja tas Amerikas Savienotajās Valstīs importē, ražo vai ražo sarakstā 4661. apakšpunktā minēto ķīmisko vielu, kas paredzēta patēriņam, lietošanai vai uzglabāšanai. Ir identificētas un uzskaitītas 42 ķīmiskās vielas Izstāde A, tostarp tādas izplatītas ķīmiskas vielas kā hlors, metāns, benzols, svina oksīds, niķelis un kobalts.

Alternatīvi, uzņēmums var tikt aplikts ar nodokli, ja tas izmanto ar nodokli apliekamu vielu. Parasti ar nodokli apliekama viela ir viela, kurā ar nodokli apliekamā ķīmiskā viela veido vairāk nekā 20 % no šādas vielas ražošanā izmantoto materiālu svara (vai vairāk nekā 20 % no vērtības). Ja nav skaidrs, vai importētājs vai eksportētājs izmanto ar nodokli apliekamu vielu, nodokļu maksātājs var pieprasīt, vai viela ir vai nav jāpievieno ar nodokli apliekamo vielu sarakstam vai jāizņem no tā, ievērojot procedūras, kas izklāstītas Paziņojums 2022. – 26. Pēc tam IRS ir 180 dienas pēc pieprasījuma iesniegšanas, lai pieņemtu lēmumu.

Akcīzes nodoklis tiek piemērots §4672 ar nodokli apliekamai vielai tikai tad, ja tā importē ar nodokli apliekamu vielu pārdošanai vai lietošanai. Ķīmisko vielu pirkumi no cita uzņēmuma Amerikas Savienotajās Valstīs netiek aplikti ar akcīzes nodokli §4672. Ar nodokli apliekama viela ir definēta kā jebkura viela, kuru pārdošanas vai lietošanas laikā sekretārs ir uzskaitījis kā ar nodokli apliekamu vielu. Šobrīd ir identificēta 151 viela 4672. 3. panta a) (XNUMX) un Paziņojums 2021. – 66.

Ražotājs vai importētājs ir “izmantojis” ar nodokli apliekamu ķīmisku vielu vai ar nodokli apliekamu vielu un tādējādi ir apliekams ar akcīzes nodokli, kad ar nodokli apliekamās ķīmiskās un ar nodokli apliekamās vielas tiek patērētas, ja tās darbojas kā katalizators vai maina to īpašības vai ķīmisko sastāvu. . Tomēr nozaudēšanas vai iznīcināšanas gadījumos izšļakstīšanās, ugunsgrēka vai cita negadījuma rezultātā ķīmiskā viela vai viela netiek uzskatīta par “izlietotu”.

Kā jūs aprēķināt Superfund akcīzes nodokli?

Nodoklis par 4661. punktu ķimikālijām tiek uzlikts likmei par tonnu ar nodokli apliekamās ķīmiskās vielas, un tas var svārstīties no USD 0.44 līdz USD 9.74 par tonnu. Termins “tonna” ir definēts kā 2,000 mārciņas, un gāzes izteiksmē nozīmē šādas gāzes daudzumu kubikpēdās, kas atbilst 2,000 mārciņām pēc molekulmasas.

Lēmums par to, vai akcīzes nodoklis 4661. § ir jāpiemēro, pamatojoties uz molekulāro sastāvu vai vispārējo saturu, tika apšaubīts, kad tika pieņemts iepriekšējais likums. Konkrēti, saskaņā ar TAM 9651005 tika noteikts, vai akcīzes nodoklis §4661 ir jāpiemēro svinam, kas iekļauts svina oksīdā, kas sastāvēja no aptuveni 72% svina oksīda un 28% svina, jo svins nebija atsevišķi uzskaitīta ķīmiska viela saskaņā ar §. 4661(b). TAM noteica, ka akcīzes nodoklis §4661 attieksies uz jebkuru vielu, kas atbilst minimālajai specifikācijai, lai to uzskatītu par sarakstā iekļautu ķīmisko vielu, neatkarīgi no tās kategorijas. Secinājums paredzēja, ka nodoklis ir apliekams ar kopējo izmantotā svina oksīda svaru un, ņemot vērā svina svaru, kas ir tā ražotajā, importētajā vai izmantotajā svina oksīdā, nodoklis netika samazināts.

IRS nodrošina trīs pieņemamas pieejas, nosakot akcīzes nodokli, kas tiek piemērots importētajām 4672. § ar nodokli apliekamajām vielām. Nodokļu maksātājam ir atļauts:

1. Izmantojiet noteiktās nodokļu likmes norādījis IRS, nosakot akcīzes nodokli §4661 121 no 151 vielām,

2. Aprēķiniet 4661. § nodokļa summu, kas būtu uzlikta ar nodokli apliekamajām ķīmiskajām vielām, kas izmantotas ar nodokli apliekamās vielas ražošanā vai ražošanā, vai

3. Aprēķiniet §4661 akcīzes nodokli, pamatojoties uz 10% no importa vērtības.

Piemēram, pieņemsim, ka etilbenzoli (norādītā 4671. punktā iekļautā ķīmiskā viela) tiek importēti par USD 1,200 par tonnu. Stehiometriskā materiāla patēriņa formula atspoguļo to, ka vienas mārciņas etilbenzola ražošanai tiek izmantoti 75 mārciņas benzola plus 28 mārciņas etilēna. Stehiometriskā materiāla patēriņa vienādojums ir balstīts uz procesu, kas identificēts kā dominējošā vielas ražošanas metode, pieņemot, ka iznākums ir 100%. Vienādojumā jāiekļauj visi materiāli, kas tiek patērēti procesā. Akcīzes nodoklis, ko nosaka, pārdodot importēto vielu, var būt:

1. IRS noteiktā likme ir USD 9.74 par tonnu.

2. Likme 10.03 ASV dolāri (75 x 9.74 ASV dolāri) + (,28 x 9.74 ASV dolāri), kas tiek aprēķināta, pamatojoties uz ražošanas procesā izmantoto ķimikāliju 4661. punktu, vai

3. $120 par tonnu, kas ir balstīta uz 10% no importa vērtības

Ja ar nodokli apliekamās vielas importētājs neaprēķina akcīzes nodokli un IRS ir norādījis noteikto nodokļa likmi, IRS aprēķinās nodokļa saistības, pamatojoties uz noteikto likmi. Tomēr, ja ķīmiskā viela ir viena no 30, kur nav IRS noteiktās nodokļa likmes, aprēķinātā nodokļa summa būs 10% no novērtētās galda vielas vērtības, ieceļojot Amerikas Savienotajās Valstīs.

Kad man jāmaksā Superfund akcīzes nodoklis?

Parasti akcīzes nodokļa iemaksa ir jāiemaksā reizi pusgadā. Pusmēneša periods ir mēneša pirmās 15 dienas (pirmais pusmēneša periods) vai no 16. līdz mēneša pēdējai dienai (otrais pusmēneša periods). Līdz ar to pirmais Superfund Akcīzes nodokļa depozīts, kas saistīts ar 1.jūliju^st līdz 15. jūlijam^th jāiemaksā līdz 29. gada 2022. jūlijam. Nodoklis par atlikušo jūlija laiku (16^th izmantojot 31^st) būs jāveic 14. augustā^th. Pusmēneša noguldījumi nav nepieciešami, ja kopējās federālās akcīzes neto saistības nepārsniedz USD 2,500 ceturksnī.

2022. gada septembrī ir īpašs noteikums. Periodam, kas sākas 16. septembrī^th līdz 26. septembrim, izpildes datums būs 29. septembris^th. Par atlikušajām septembra dienām (27^th izmantojot 30^th), iemaksas jāveic līdz 14. gada 2022. oktobrim.

Parasti iemaksas ir jāveic, izmantojot elektronisku līdzekļu pārskaitījumu, nevis jānosūta tieši IRS. Lai EFTPS noguldījumi tiktu veikti savlaicīgi, darījums ir jāuzsāk vismaz 1 dienu pirms depozīta termiņa (pirms plkst. 8:00 pēc Austrumu laika). Ja vēl neesat iestatījis EFTPS depozītu reģistrāciju, pieprasījuma apstrāde var ilgt līdz pat piecām darba dienām. EFTPS sistēmai varat piekļūt, izmantojot šo saiti:

Superfund akcīzes nodoklis tiek ziņots reizi ceturksnī, aizpildot veidlapu 720, ceturkšņa federālā akcīzes nodokļa deklarāciju un veidlapu 6227, vides nodokļi, kur var pareizi norādīt visus iepriekšējos noguldījumus III daļas 5. rindā.

Kā izvairīties no sodiem

Vai neesat īsti pārliecināts, ar ko sākt? Vai jūsu programmatūrai vēl nav iespējas izsekot dažādai informācijai, kas nepieciešama, lai pareizi novērtētu Superfund akcīzes nodokli? Tu neesi viens. IRS atzina īso laika posmu starp Superfund akcīzes nodokļa atjaunošanu un pirmo iemaksu termiņu, atzīstot grūtības aprēķināt pareizu nodokļa summu un jauno nodokļu maksātāju skaitu. Tāpēc IRS Paziņojumā 2022-15 paredzēja soda atvieglojumus par pirmajiem trim kalendārajiem ceturkšņiem, tiek aprēķināts Superfund akcīzes nodoklis. IRS piekrita, ka netiks piemērots sods par depozīta neizpildi, ja:

1. Nodokļu maksātājs savlaicīgi iemaksā piemērojamo Superfund akcīzes nodokļu noguldījumu, pat ja iemaksas ir aprēķinātas nepareizi, un

2. Nepietiekamā akcīzes nodokļa summa ir pilnībā samaksāta līdz 720. veidlapas iesniegšanas datumam (ti, 2022. gada kalendārais ceturksnis ir jāsamaksā tikai 31. gada 2022. oktobrī).

Lai gan Paziņojums 2022-15 soda atvieglojums bija apsveicams, nepieciešamība veikt savlaicīgus noguldījumus, tiklīdz 29. jūlijā^th, ir nepieciešams, lai izvairītos no sodiem. Tāpēc, pat ja depozīts ir tikai tāme, nodokļu maksātāji joprojām tiek aicināti ievērot iemaksas termiņu.

Vai ir kādi izņēmumi Superfund akcīzes nodokļa maksāšanai?

4662. sadaļas b) apakšpunktā ir paredzēti dažādi atbrīvojumi no akcīzes nodokļa, tostarp metāns vai butāns, ko izmanto kā degvielu, ķīmiskās vielas, ko izmanto mēslojuma vai dzīvnieku barības ražošanā, vielas, kas iegūtas no oglēm, un vielas, ko izmanto motordegvielas ražošanā, dīzeļdegviela vai reaktīvā degviela. Turklāt 4662. panta e) apakšpunkts nodrošina Superfund akcīzes nodokļa atmaksu gan ar nodokli apliekamo ķīmisko vielu, gan ar nodokli apliekamo vielu eksportētājiem. Tāpēc nodokļu maksātājiem, kuri eksportē ar nodokli apliekamas ķīmiskās vai ar nodokli apliekamās vielas, var tikt arī atmaksāti samaksātie nodokļi.

EftpsLaipni lūdzam EFTPS tiešsaistē