Vai Kongress atjaunos nodokļu atvieglojumus pētniecības izdevumiem?

Uzņēmumi, kas iegulda pētniecībā, ir neizpratnē, ka pašreizējais federālais nodokļu kodekss nopietni ierobežo nodokļu atvieglojumus inovācijai. Priekšvēsture ir šāda: 2017. gadā pieņemtais Nodokļu samazinājumu un nodarbinātības likums ("TCJA") prasīja pētniecības un eksperimentālo ("I&E") izdevumu kapitalizāciju 5 gadu periodā (15 gadu periods ārvalstu pētījumiem), sākot no taksācijas gadi, kas sākas pēc 31. gada 2021. decembra — citiem vārdiem sakot, šogad. Noteikums tika iekļauts, lai kompensētu nodokļu samazinājumu izmaksas TCJS; Kongresa Apvienotā nodokļu komiteja lēsa, ka vajadzīgā I&E izdevumu kapitalizācija no 120. līdz 2022. gadam palielinās federālos ieņēmumus 2027 miljardu ASV dolāru apmērā.

Daudzi uzņēmumi paredzēja izmaiņas kapitalizācijas politikā pirms 2022. taksācijas gada beigām, ļaujot tūlītējiem R&I izdevumiem veicināt uzņēmējdarbību un ekonomikas izaugsmi. Taču šādas izmaiņas vēl nav pieņemtas, un pastāv bažas par to, vai jaunais Kongress spēs panākt kompromisu, pirms iestāsies kapitalizācijas politikas radītā negatīvā ekonomiskā ietekme.

Lai gan gadu gaitā ir bijušas bažas par pētniecības stimulu atļaušanas ekonomisko ietekmi, jaunākie pētījumi liecina, ka pat USD 1 no pētniecības nodokļu kredīta rada aptuveni 4 USD no pētniecības izdevumiem. Nodokļu fonda modelis aplēses ka, turpinot atļaut tūlītējus izdevumus I&E, palielinātos iekšzemes kopprodukts un nacionālā kopprodukta vērtība par 0.1%, kapitāls par 0.2% un algas par 0.1%, vienlaikus radot 19,500 XNUMX pilnas slodzes ekvivalenta darbavietas. Visas pozitīvās pazīmes, kas būtu apsveicamas ekonomikas lejupslīdes apstākļos.

Vēl lielākas bažas var radīt ASV spēja ekonomiski konkurēt par jauniem uzņēmumiem, kas iesaistīti pētniecībā un inovācijā. Pieprasot kapitalizēt I&I izdevumus, Amerikas Savienotās Valstis nodrošina dažus no ierobežotākajiem I&I stimuliem, salīdzinot ar ESAO valstīm un Ķīnu. Saskaņā ar pašreizējo ASV I&I kapitalizācijas politiku tajā pašā gadā tiks atskaitīti tikai 10% no I&I izdevumiem, kas radušies 2022. gadā, bet atlikušās izmaksas ir jāsadala uz papildu 5 gadiem. Tas ir krasā pretstatā daudzām ESAO valstīm, kurās ir paredzēts “superatskaitījums”, ļaujot uzņēmumiem veikt papildu fiktīvus atskaitījumus par attaisnotajiem pētniecības izdevumiem. Piemēram, Apvienotajā Karalistē mazie uzņēmumi var atskaitīt līdz 230% no atbilstošām izmaksām un pārvērst atskaitījumu skaidrā naudā, ja nav nodokļu saistību. Ķīna nodrošina arī 175 % atskaitījumu kvalificētajiem pētniecības izdevumiem, un nesen ražošanas uzņēmumiem līdz 200. gada 31. decembrim šo summu palielināja līdz 2023%.

Daudzas ESAO valstis ne tikai nodrošina superatskaitījumus, bet deviņpadsmit no trīsdesmit septiņām valstīm nodrošina turpmākus inovācijas stimulus, izmantojot patentu lodziņu, kas ļauj ar intelektuālo īpašumu saistītos ieņēmumus aplikt ar zemākām uzņēmumu ienākuma nodokļa likmēm. Piemēram, zemākā patentu kastes likme ir Beļģijā, kas nodrošina 85% atskaitījumu ienākumiem, kas saistīti ar atbilstīgu intelektuālo īpašumu, kā rezultātā noteiktajam ienākumam tiek piemērota 3.75% nodokļa likme. Alternatīvi, Itālijā ir visaugstākā patentu kastes likme, kā rezultātā ienākumi no patentiem tiek aplikti ar nodokli 13.95%. Ķīnas patentu kastes režīms samazina to vispārējo uzņēmumu ienākuma nodokļa likmi no 25% līdz 15% augsto un jauno tehnoloģiju uzņēmumiem, kas ir tiesīgi. Amerikas Savienotajās Valstīs nav patentu kastes režīma.

Būtu tikai saprātīgi secināt, ka Amerikas Savienoto Valstu I&E izdevumu ierobežošanas politika kopā ar patentu kastes režīma trūkumu būtu nozīmīgs ekonomisks faktors, kad uzņēmumi lemj, kur atrasties. Ienākumu un ieņēmumu kapitalizācijas politika arī mulsina daudzus, kas ir uzraudzījuši Inflācijas samazināšanas likuma ("IRA") tīrās enerģijas iniciatīvas. No vienas puses, Kongress kā daļa no IRA iegulda 369 miljardus ASV dolāru enerģētikas drošībā un klimata pārmaiņās, taču šķiet, ka tas kavē tīras enerģijas pārveidi, pieprasot kapitalizēt R&E izdevumus. Lai gan abas politikas izstrādāja atsevišķas administrācijas, šķiet loģiski, ka, ja klimata pārmaiņas un energoapgādes drošība ir patiesa prioritāte, abām politikām ir jādarbojas vienlaikus, lai veicinātu tīras enerģijas modernizāciju. Piemēram, tandēma politikas veicināšana ir atspoguļota Beļģijā, kas paredz palielinātus atskaitījumus par pētniecību un kredītu videi draudzīgām investīcijām.

Uzņēmumi ir apgrūtināti, jo ieņēmumu un ieņēmumu kapitalizācijas politikai ir tieša ietekme uz to darbību. Prasība kapitalizēt I&I izdevumus varētu ne tikai radīt papildu federālo un štatu skaidras naudas ienākuma nodokļa maksājumus, bet arī radīt administratīvu murgu, nosakot, vai izmaksas ir uzskatāmas par I&I izdevumiem, kuriem nepieciešama kapitalizācija, vai parastu un nepieciešamu uzņēmējdarbības atskaitījumu, ko nekavējoties iekļauj izdevumos. .

Senāta Finanšu komitejas priekšsēdētājs Rons Veidens ir izteicis vēlmi iekļaut nodokļu atvieglojumu diskusijas Kongresa darba kārtībā gaidāmajā klibo pīļu sesijā. Lai gan republikāņi atbalsta tūlītējas atskaitīšanas pagarināšanu I&I izdevumiem, demokrāti vēlas to savienot ar bērnu nodokļu kredītu palielināšanu, kas šogad samazinājās pēc paplašināšanas 2021. gadam. Tas, vai abas partijas spēs vienoties, lielā mērā būs atkarīgs no Kongresa līderu noskaņojuma pēc vidusposma vēlēšanām. Tomēr lēmums par gada beigu nodokļu likumprojekta izvēršanu, visticamāk, netiks pagarināts pēc 16. decembra^th, Parlamenta pēdējā sesijas diena šajā gadā. Daudzi uzņēmumi aizturēs elpu un cer uz priekšlaicīgu Kongresa svētku dāvanu šogad.